Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones 2026

La enajenación de acciones es un tema que enlaza tanto lo legal como lo fiscal, debido a que se requiere considerar los aspectos que nos mencionan el Código Civil, la Ley General de Sociedades Mercantiles, la Ley del Impuesto Sobre la Renta entre otras leyes.

El cálculo y procedimiento necesario al realizar una enajenación de acciones tuvo importantes modificaciones fiscales a partir del ejercicio 2002 debido a la reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, lo cual se ha venido ajustando mediante Resolución Miscelánea.

Este libro nos muestra algunos casos prácticos de la manera en que se determina la ganancia en la enajenación de acciones para efectos de determinar el Impuesto Sobre la Renta. Su aplicación en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Código Fiscal de la Federación y Resolución Miscelánea.

Índice

CAPÍTULO I. ASPECTO LEGAL DE LAS ACCIONES, PARTES SOCIALES Y PARTICIPACIONES

1. Bienes muebles con base en el Código Civil. 

2. Ley General de Sociedades Mercantiles.

3. Acreedores de la sociedad. 

4. ¿Cómo se representan las acciones? 

CAPÍTULO II. PERSONAS MORALES 2026 1. Determinación del ISR (artículo 9 LISR) 

2. Determinación de la ganancia en acciones con período de tenencia superior a doce meses (artículo 22 LISR). 

3. Determinación del costo promedio por acción.

4. Determinación del monto original ajustado de las acciones. 

5. Costo de adquisición actualizado. 

6. Casos en que no aplica el que no tengan costo comprobado de adquisición. 

7. Diferencia de cuentas. 

8. Diferencia de cuentas con distintas fechas de adquisición de las acciones. 

9. Diferencia de cuentas negativa. 

10. Determinación de pérdidas fiscales pendientes de disminuir. 

11. Reembolsos pagados por la persona moral. 

12. Utilidad fiscal neta (UFIN) negativa.

13. Participación accionaria del contribuyente. 

14. Pérdidas fiscales generadas antes de la tenencia accionaria del contribuyente. y amortizadas en la utilidad fiscal de la fecha de adquisición a la de enajenación. 

15. Actualización de los conceptos señalados. 

16. Monto original ajustado de las acciones con tenencia de doce meses o menor.

17. Monto original ajustado de varias acciones, algunas con tenencia mayor, igual o menor de 12 meses.

18. Costo promedio por acción, en acciones emitidas por personas morales residentes en el extranjero. 

19. Actualización de los conceptos. 

20. Variación de acciones de la persona moral emisora. 

21. Obligación de la persona moral emisora de las acciones. 

22. Adquisición de acciones que pertenezcan a una persona física o a un residente en el extranjero. 

23. Concepto de reembolsos pagados. 

24. Determinación de la ganancia por derechos de participación en asociaciones en participación. 

25. Enajenación de acciones en bolsa. 

26. Acciones con costo promedio ya calculado (artículo 23 LISR). 

27. Enajenación de acciones en escisión. 

28. Enajenación de acciones en fusión. 

29. Acciones sin costo comprobado de adquisición. 

30. Acciones que se enajenan a costo fiscal. 

31. Donación de acciones. 

32. Casos prácticos 2026. 

CAPÍTULO III. PERSONAS FÍSICAS 2026 

1. Determinación del impuesto sobre la renta (artículo 152 LISR).

2. Determinación de la ganancia en acciones con período de tenencia superior a 12 meses (artículo 22 LISR). 

3. Determinación del costo promedio por acción. 

4. Determinación del monto original ajustado de las acciones. 

5. Ingresos por dividendos para personas físicas (artículo 140 LISR). 

6. Impuesto sobre la renta por concepto de dividendos (artículo 10 LISR).

7. Pago provisional en enajenación de acciones (artículos 126 LISR y 215 RLISR). 

CAPÍTULO IV. ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES 

CAPÍTULO V. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO